Waardering ChatGPT 4 – nog niet beoordeeld

Waardering ChatGPT 3.5 – nog niet beoordeeld

Lees het volledige antwoord

Lees het volledige antwoord

“Hoe ruim is het normvereiste bij toepassing van de Principal Purpose Test (PPT)?”

De Principal Purpose Test (PPT) is een algemene antimisbruikbepaling die is geïntroduceerd door het BEPS-project (Base Erosion and Profit Shifting) van de OESO om belastingontwijking tegen te gaan. De PPT is opgenomen in veel van de recente belastingverdragen en in het Multilateraal Instrument (MLI) om bestaande verdragen aan te passen.

De PPT is bedoeld om de voordelen van een belastingverdrag te ontzeggen in gevallen waarin het verkrijgen van dat voordeel een van de voornaamste doelen is van een bepaalde regeling of transactie, tenzij het toekennen van dat voordeel in overeenstemming zou zijn met het doel en de strekking van het betreffende verdragsartikel.

Het normvereiste van de PPT is dus relatief ruim en subjectief van aard. Hierdoor kunnen belastingautoriteiten en belastingplichtigen tot verschillende interpretaties komen over wat als misbruik moet worden beschouwd.

Bij de toepassing van de PPT wordt gekeken naar:

Voornaamste doel: Er moet worden vastgesteld of een van de voornaamste doelen van de regeling of transactie het verkrijgen van verdragsvoordelen is. Dit betekent niet dat het verkrijgen van het verdragsvoordeel het enige of het belangrijkste doel moet zijn, maar het moet een van de voornaamste doelen zijn.

Overeenstemming met het doel en de strekking van het verdrag: Als is vastgesteld dat een van de voornaamste doelen het verkrijgen van het verdragsvoordeel is, moet nog steeds worden beoordeeld of het toekennen van dat voordeel in overeenstemming is met het doel en de strekking van het betreffende verdragsartikel.

De OESO heeft richtsnoeren gepubliceerd om landen te helpen bij de toepassing van de PPT. Deze richtsnoeren bevatten voorbeelden en omstandigheden die kunnen worden overwogen bij het bepalen of de PPT van toepassing is. Desalniettemin kan de toepassing in de praktijk leiden tot onzekerheid, aangezien veel afhangt van de specifieke feiten en omstandigheden van elk geval.

Voor belastingplichtigen is het daarom belangrijk om de commerciële en zakelijke redenen voor hun regelingen en transacties goed te documenteren, zodat ze kunnen aantonen dat het verkrijgen van verdragsvoordelen niet een van de voornaamste doelen was of dat het toekennen van het voordeel in overeenstemming is met het doel en de strekking van het betreffende verdragsartikel.

Het normvereiste bij toepassing van de Principal Purpose Test (PPT) verschilt per belastingverdrag en is afhankelijk van de specifieke taal en formulering van dat verdrag. De PPT is een bepaling die wordt gebruikt om misbruik van belastingverdragen te voorkomen door te kijken of een van de hoofddoelen van een transactie of structuur het verkrijgen van belastingvoordelen is.

Het is belangrijk op te merken dat de PPT een algemene anti-misbruikbepaling is en dat er geen vaste, uniforme norm is voor wat als een “principaal doel” wordt beschouwd. De PPT wordt vaak geïnterpreteerd en toegepast door de belastingautoriteiten en rechtbanken op basis van de specifieke feiten en omstandigheden van elke zaak.

Over het algemeen kan worden gezegd dat het normvereiste bij toepassing van de PPT vrij ruim is, omdat het bedoeld is om een breed scala aan situaties te dekken waarin belastingverdragen mogelijk worden misbruikt. Het is bedoeld om te voorkomen dat belastingverdragen worden gebruikt op een manier die in strijd is met de bedoeling van de verdragsluitende partijen om dubbele belasting te voorkomen en belastingontwijking tegen te gaan.