Waardering ChatGPT 4 – nog niet beoordeeld

Waardering ChatGPT 3.5 – nog niet beoordeeld

Lees het volledige antwoord

Lees het volledige antwoord

“Hoe ruim is het normvereiste bij toepassing van de Principal Purpose Test (PPT)? waar wordt dit op gebaseerd? Het antwoord is bedoeld voor juristen.”

De Principal Purpose Test (PPT) is een anti-misbruikbepaling die is geïntroduceerd in het kader van het BEPS-project (Base Erosion and Profit Shifting) van de OESO en is opgenomen in veel belastingverdragen onder de multilaterale instrumenten (MLI). De PPT biedt een ruim normvereiste dat is ontworpen om te voorkomen dat belastingbetalers belastingverdragen misbruiken door transacties of regelingen op te zetten die hoofdzakelijk zijn bedoeld om belastingvoordelen te verkrijgen die anders niet beschikbaar zouden zijn.

Normvereiste van de PPT

Het normvereiste bij de toepassing van de PPT is ruim omdat het niet vereist dat het verkrijgen van een belastingvoordeel het enige of voornaamste doel van een transactie of regeling moet zijn. Volgens de OESO-richtlijnen wordt de PPT geactiveerd indien “één van de voornaamste doelen” van de transactie of regeling het verkrijgen van dit voordeel is, tenzij het kan worden aangetoond dat het verlenen van dat voordeel in overeenstemming is met het doel en de bedoeling van de relevante bepalingen van het belastingverdrag.

Basis van het normvereiste

De PPT is gebaseerd op een aantal fundamentele principes:

Algemeen misbruikbeginsel: De PPT reflecteert het algemene rechtsbeginsel dat wetten niet mogen worden misbruikt en dat transacties die hoofdzakelijk zijn opgezet om fiscale voordelen te behalen die strijdig zijn met de doelstellingen van een wet, niet moeten worden gehonoreerd.

Internationale samenwerking: De ruime toepassing van de PPT is ook gebaseerd op een groeiende internationale consensus over de noodzaak om agressieve belastingplanning en erosie van de belastinggrondslag te bestrijden.

Verdragconsistentie: De PPT is ontworpen om consistentie te bieden binnen het netwerk van belastingverdragen door een gemeenschappelijke standaard te bieden om belastingverdragsmisbruik te voorkomen.

Implementatie en toepassing

In de praktijk vereist de toepassing van de PPT dat belastingautoriteiten een beoordeling maken van de motieven achter een transactie of regeling en de context waarin deze plaatsvindt. Dit vereist een grondige analyse van zowel de feitelijke als juridische aspecten van de situatie, waarbij gekeken wordt naar de substance en de economische realiteit van de betrokken entiteiten en transacties.

De ruimte die de PPT biedt, zorgt ervoor dat belastingautoriteiten flexibel kunnen optreden tegen structuren die als kunstmatig of contraproductief voor de doeleinden van belastingverdragen worden beschouwd, terwijl tegelijkertijd de legitieme zakelijke activiteiten beschermd blijven.

Bij de toepassing van de Principal Purpose Test (PPT), zoals vastgelegd in de Modelovereenkomst ter voorkoming van dubbele belasting van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), wordt het normvereiste ruim geïnterpreteerd. Dit houdt in dat de PPT de mogelijkheid biedt om een belastingvoordeel te weigeren indien een van de voornaamste doelen van een transactie of regeling het verkrijgen van dit belastingvoordeel is.

De ruime interpretatie van het normvereiste is gebaseerd op de intentie van de OESO om belastingontwijking en -ontduiking tegen te gaan. Het doel van de PPT is om te voorkomen dat belastingplichtigen misbruik maken van belastingverdragen door kunstmatige constructies op te zetten die hoofdzakelijk gericht zijn op het verkrijgen van belastingvoordelen, zonder dat er sprake is van een werkelijke economische activiteit of substantiële aanwezigheid in een land.

De ruime interpretatie van het normvereiste stelt belastingautoriteiten in staat om transacties en structuren te beoordelen op hun wezenlijke economische betekenis en om belastingvoordelen te weigeren wanneer deze voornamelijk gericht zijn op het ontwijken van belastingen, zelfs als aan de formele voorwaarden van het belastingverdrag is voldaan.

De PPT is gebaseerd op het algemene principe van rechtsmisbruik, waarbij belastingautoriteiten de bevoegdheid hebben om belastingvoordelen te weigeren wanneer belastingplichtigen handelen in strijd met de doelstellingen en de geest van het belastingverdrag. Deze benadering stelt belastingautoriteiten in staat om adequaat op te treden tegen agressieve belastingplanning en om de integriteit van het belastingstelsel te waarborgen.