Belastingrecht
De resultaten van januari 2024
Waardering ChatGPT 4 – nog niet beoordeeld
Waardering ChatGPT 3.5 – nog niet beoordeeld
Casus
“Hoe ruim is het normvereiste bij toepassing van de Principal Purpose Test (PPT)?”
Het antwoord van ChatGPT 4
De Principal Purpose Test (PPT) is een anti-misbruikmaatregel die is ontworpen om te voorkomen dat belastingplichtigen onterecht gebruikmaken van de voordelen van belastingverdragen. Deze test is opgenomen in veel internationale belastingverdragen, met name na de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) initiatieven van de OESO.
Het normvereiste bij de toepassing van de PPT is relatief ruim en subjectief. De kern van de PPT is dat een belastingvoordeel onder een verdrag niet wordt verleend als het verkrijgen van dat voordeel één van de hoofddoelen was van een bepaalde transactie of regeling, tenzij het verlenen van dat voordeel in overeenstemming zou zijn met het doel en de strekking van de relevante bepalingen van het belastingverdrag.
De subjectiviteit en ruimte in het normvereiste van de PPT komen voort uit verschillende factoren:
Hoofddoel-beoordeling: Het bepalen of het verkrijgen van een belastingvoordeel een van de hoofddoelen was, vereist een beoordeling van de intenties achter transacties of regelingen. Dit is inherent subjectief en kan variëren afhankelijk van de feiten en omstandigheden van elke zaak.
In overeenstemming met het doel en de strekking: Dit element vereist een interpretatie van de doelstellingen van de relevante verdragsbepalingen, wat ruimte laat voor verschillende interpretaties en meningen.
Toepassing door verschillende jurisdicties: Verschillende landen kunnen de PPT op verschillende manieren interpreteren en toepassen, wat leidt tot onzekerheid en inconsistentie in de toepassing.
Gebrek aan gedetailleerde richtlijnen: Hoewel de OESO richtlijnen heeft gegeven over de toepassing van de PPT, blijven veel aspecten open voor interpretatie door belastingautoriteiten en rechtbanken.
Vanwege deze subjectiviteit en ruimte in de toepassing, kan de PPT leiden tot rechtsonzekerheid voor belastingplichtigen. Dit vereist vaak dat belastingplichtigen en hun adviseurs voorzichtig zijn bij het plannen van internationale transacties en mogelijk proactief advies inwinnen over de mogelijke toepassing van de PPT in hun specifieke situatie.
Het antwoord van ChatGPT 3.5
Het normvereiste bij toepassing van de Principal Purpose Test (PPT) varieert enigszins afhankelijk van het belastingverdrag en de specifieke taal in dat verdrag. De PPT is een bepaling in belastingverdragen die is opgenomen om te voorkomen dat belastingontwijking plaatsvindt door het gebruik van verdragen voor oneigenlijke doeleinden.
Over het algemeen vereist de PPT-clausule in belastingverdragen dat een van de hoofddoelen van een transactie of regeling die gebruikmaakt van het verdrag, niet mag zijn om de voordelen van het verdrag te verkrijgen. Met andere woorden, als het belangrijkste doel van de transactie of regeling het verkrijgen van belastingvoordelen is en niet het legitiem gebruik van het verdrag voor zakelijke doeleinden, kan de PPT worden toegepast om die voordelen te ontzeggen.Het exacte criterium voor wat als “hoofddoel” wordt beschouwd, kan variëren van verdrag tot verdrag en is vaak onderhevig aan interpretatie. Het is belangrijk op te merken dat de PPT bedoeld is om zeer agressieve vormen van belastingontwijking tegen te gaan en niet om normale zakelijke transacties te bestraffen. De precieze reikwijdte en toepassing van de PPT moeten worden beoordeeld op basis van de specifieke taal in het toepasselijke belastingverdrag en eventuele begeleidende richtlijnen of jurisprudentie van de betrokken belastingautoriteiten. Het is raadzaam om juridisch advies in te winnen als u specifieke vragen heeft over de toepassing van de PPT in een specifieke situatie.
De VSAN is er voor de sociale advocatuur
De VSAN fungeert als spreekbuis van sociaal advocaten bij media en politiek en behartigt hun belangen bij ketenpartners als de NOvA, de Raad voor Rechtsbijstand, het ministerie van justitie. De VSAN heeft de afgelopen jaren actief gelobbyd bij de politiek voor een noodzakelijke verhoging van vergoedingen en kaartte misstanden Lees meer
Advertentie
