Waardering ChatGPT 4o – nog niet beoordeeld

Waardering ChatGPT 4o mini – nog niet beoordeeld

Lees het volledige antwoord

Lees het volledige antwoord

“Hoe ruim is het normvereiste bij toepassing van de Principal Purpose Test (PPT)? waar wordt dit op gebaseerd? Het antwoord is bedoeld voor juristen.”

De Principal Purpose Test (PPT) stelt een breed normvereiste, waarbij wordt beoordeeld of een van de voornaamste doeleinden van een belastingstructuur of -transactie is om een belastingvoordeel te verkrijgen dat in strijd is met de bedoeling van het betreffende belastingverdrag. De beoordeling of dit het geval is, is gebaseerd op een feitelijke en objectieve analyse van alle relevante omstandigheden.

Grondslag en Context van de PPT

1. OECD BEPS Actie 6: De PPT is geïntroduceerd in het kader van het OECD/G20 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) project, specifiek Actie 6, gericht op het voorkomen van het verlenen van verdragsvoordelen in ongepaste omstandigheden. De PPT is opgenomen in het multilaterale instrument (MLI) en in de commentaren bij het OECD Modelverdrag.

Normvereiste en Reikwijdte

2. Brede Toepassing: Het normvereiste bij de PPT is breed en flexibel. Het richt zich niet alleen op subjectieve intenties van de belastingplichtige, maar ook op de objectieve beoordeling van de structuur en transacties:

• Subjectieve Intentie: Hierbij wordt gekeken naar de bedoelingen van de belastingplichtige. Als een van de hoofddoelen van een structuur of transactie is om een belastingvoordeel te verkrijgen, dan kan de PPT van toepassing zijn.
• Objectieve Analyse: Naast de intentie wordt er ook objectief gekeken naar de aard van de structuur of transactie. Dit betekent dat de belastingautoriteiten alle feiten en omstandigheden moeten beoordelen om te bepalen of het belastingvoordeel in strijd is met de bedoeling van het verdrag.

Jurisprudentie en Richtlijnen

3. OECD Commentaren en Voorbeelden: De commentaren bij het OECD Modelverdrag bieden richtlijnen voor de toepassing van de PPT en bevatten voorbeelden die illustreren wanneer een transactie of structuur wel of niet onder de PPT zou vallen:

• Voorbeeldsituaties: De OECD geeft voorbeelden waarbij het verkrijgen van een belastingvoordeel niet als een van de hoofddoelen wordt gezien omdat er substantiële commerciële redenen zijn voor de structuur of transactie.

4. Nationale Implementatie: De wijze waarop de PPT wordt geïmplementeerd en toegepast, kan per land verschillen, maar de meeste landen volgen de richtlijnen van de OECD nauwgezet. In Nederland is de PPT bijvoorbeeld geïmplementeerd in belastingverdragen via het Multilateraal Instrument (MLI).
5. Nederlandse Jurisprudentie: Hoewel specifieke Nederlandse jurisprudentie over de PPT schaars is, geven Nederlandse belastingrechters vaak veel gewicht aan de OECD-richtlijnen en -commentaren bij de interpretatie van belastingverdragen. Nederlandse rechtspraak benadrukt doorgaans de noodzaak van een evenwichtige benadering waarbij zowel de subjectieve intenties als de objectieve omstandigheden in aanmerking worden genomen.

Conclusie

Het normvereiste bij de toepassing van de Principal Purpose Test (PPT) is breed en vereist een grondige, feitelijke en objectieve analyse van alle relevante omstandigheden. Het is gericht op het identificeren van belastingstructuren en -transacties die primair zijn opgezet om ongepaste belastingvoordelen te verkrijgen, in strijd met de bedoeling van belastingverdragen. Dit normvereiste is gebaseerd op de richtlijnen en commentaren van de OECD, met specifieke voorbeelden en een focus op zowel subjectieve als objectieve elementen in de beoordeling.

Het normvereiste bij de toepassing van de Principal Purpose Test (PPT) is relatief ruim en gericht op het identificeren van de primaire bedoeling van belastingstructuren of transacties. De PPT is ontworpen om belastingontwijking te voorkomen door te kijken naar de hoofddoelstelling van een belastingconstructie of transactie. Dit normvereiste behelst dat een belastingconstructie of transactie wordt beoordeeld op basis van het doel waarvoor deze primair is opgezet, en niet alleen op de formele naleving van belastingregels.

Grondslagen en Toepassing van de PPT

1. Oorsprong en Basis van de PPT: De Principal Purpose Test (PPT) is een belangrijk onderdeel van de internationale strijd tegen belastingontwijking en belastingontduiking, en werd prominent geïntroduceerd door de OECD in het kader van de Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) actieplan. Specifiek is de PPT opgenomen in de BEPS Actie 6 (Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances) als onderdeel van maatregelen om belastingverdragen te beschermen tegen misbruik.
2. Normvereiste van de PPT: Het normvereiste bij de PPT vereist dat belastingautoriteiten bepalen of een belastingconstructie of transactie voornamelijk is opgezet met het doel belastingvoordeel te behalen, wat betekent dat de belastingstructuur of -transactie geen andere substantiële commerciële redenen heeft dan belastingbesparing. De test kijkt dus naar:

• Hoofddoelstelling: Of de belangrijkste reden voor de structuur of transactie belastingbesparing is. Dit omvat de beoordeling of belastingbesparing de primaire reden is voor de opzet van de structuur of transactie.
• Kijk op de feiten en omstandigheden: De beoordeling gebeurt op basis van de feiten en omstandigheden van elk geval, en niet enkel op basis van de juridische vorm of documentatie van de transactie.

3. Jurisprudentie en Voorbeelden:

• OECD Modelverdrag: De PPT is opgenomen in de bijgestelde versie van het OECD Modelverdrag en bijbehorende commentaren, die een belangrijke interpretatiebasis vormen voor de toepassing van de test in nationale wetgevingen en verdragen.
• Internationale Adviezen en Richtlijnen: Nationale belastingautoriteiten en belastingadviseurs volgen vaak de richtlijnen van de OECD bij de implementatie en toepassing van de PPT, wat invloed heeft op de breedte van het normvereiste.

4. Toepassing in Nationale Wetgeving:

• Belastingverdragen: De PPT wordt vaak toegepast in de context van belastingverdragen en is bedoeld om te voorkomen dat belastingvoordelen worden verleend aan structuren die in wezen zijn ontworpen voor belastingontwijking, zelfs als ze formeel aan de regels voldoen.
• Implementatie in nationale wetgeving: Nationale belastingwetgevingen, zoals die in Nederland, passen de PPT toe in overeenstemming met internationale normen en vereisen een substantiële beoordeling van de opzet en doelstelling van belastingconstructies.

Conclusie

Het normvereiste bij de toepassing van de Principal Purpose Test (PPT) is relatief ruim, gericht op het identificeren van belastingontwijking door te beoordelen of de primaire bedoeling van een belastingconstructie of transactie belastingbesparing is. Dit is gebaseerd op de richtlijnen van de OECD in het BEPS Actieplan, met nadruk op de daadwerkelijke opzet en doelstellingen van de belastingstructuur of transactie. Het vereist een substantiële en feitelijke evaluatie van de intenties achter de belastingconstructies, en niet alleen een formele juridische beoordeling.